强化内部审计 服务集团发展战略

　　上海市机械设备成套（集团）有限公司审计室

　　唐宝荣/文

　　岁月承载着历史的脚步，集团公司走过了五十年艰苦创业、经济转轨、改革重组等历程。在历届党委和管理层的领导下，在几代成套人的辛勤耕耘和对成套事业孜孜不倦的追求下，用智慧和汗水铸就了辉煌的业绩。同样，集团审计室在党委和管理层的领导、关心和指导下走过了不平常的个二年，随着集团前进的脚步，勤奋工作，不断自我完善。十二年来担任集团专职审计和兼职审计的同志怀着强烈的责任心和使命感，始终紧紧围绕集团的中心工作，充分发挥审计职能，为集团的发展作出了应有的努力。

　　集团公司内部审计作为公司内部控制系统中一个重要组成部分，始终以科学化和规范化为基础，积极贯彻执行国家有关法律法规和内部审计规范，紧紧围绕集团公司的发展战略，加强内部审计队伍建设，推进内部审计标准化作业，在维护内部经济秩序、健全公司治理结构和内部控制制度、加强经营风险控制等方面，发挥了监督、服务、评价、咨询职能，有效地推动了企业经营管理水平的提高和经济效益的提高。

　　一、找准定位，突出服务职能

　　审计室成立初期，由于当时的体制原因以及对内审职能认识上的偏差，片面强调监督职能。具体表现为：一是只充当企业经济活动的监督者；二是只审查企业经济活动的合规性与合法性。这种监督与被监督的关系，使内审工作常常处于被动和尴尬的局面。随着现代企业制度的推进和建立，企业的改制重组，以及产权制度的变化，企业内部审计也必须更新观念，找准定位。及时将职能定位从原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主，使内部审计更广泛地渗透到企业的各项管理活动之中，不断拓展强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能。

　　从现代企业制度下内部审计的职能看，它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。内部审计发展到现在，国际内部审计师协会又赋予内部审计新的定义：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标。”内部审计定位于突出服务，寓服务于监督之中的职能，目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业经济活动最优化、经济效益最大化。正如前审计长李金华所指出的：“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”由此可见，现代企业制度下的内部审计的职能是：在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时，为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。审计室在实践活动中不断的探索，将内部审计定位于突出“三个服务”：为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务。

　　基于上述认识以及审计观念和方法上的突破，几年来审计室实施并完成了内部控制调研、短期投资的风险评估；不实资产成因分析、原水股份项目经营损失调查、木材经营损失调查、部分分公司和子公司内部会计控制调研、部分项目经营情况调查等二十多项审计专项调查；协助有关部门撰写了多项财务管理及内部会计控制制度；参与了债权清理，损失评估及财务核销工作；开展财务基础工作规范化检查等服务和评价工作。在工作实践中转变工作重心、创新工作方法、改进管理模式，不断研究和探索新形势下内审工作的规律，使内部审计工作逐步走出了一条“监督—监督和服务并举—突出服务职能”的比较正确的路子。

　　二、改进方法，不断提高审计质量

　　现代企业把确保企业依法经营、谋求企业效益最大化和维护股东合法权益作为企业的目标和方向。审计室围绕这一中心，转变审计观念、改进工作方法、拓宽审计领域、切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，总结企业经营管理过程中的经验；检查和评价企业管理中存在的问题和不足；有针对性地提出加强管理的意见和建议。为此，审计室在以下方面进行了积极的探索和实践。一是审计内容的变化，即由真实性、合法性审计向真实性、合法性和效益性审计并重转变。同时，将企业绩效审计与外部审计成果相结合，客观评价企业效益。对实业公司、托管中心进行财务收支审计，为领导的决策提供可靠依据。二是审计方式的变化，大量引入专项审计调查，对专项调查过程中发现的问题，提出改进意见和建议，使审计的建设性作用得到进一步加强。

　　审计质量是内部审计的生命线，近年来审计室在如何不断提高审计质量方面，进行了大量的实践活动。一是努力学习有关法律法规，坚持依法审计、依规定的程序审计。二是参加审计专业知识的培训，不断提高专业胜任能力。目前有5名专职和兼职人员组成的审计团队，逐步成为一支专业胜任能力强、办事公正、恪尽职守的队伍，以保证审计质量的不断提高。三是审计室按照《内部

　　审计准则第19号一内部中计质量控制）的要求，加强审计项目质量控制。在提升审计质量方面，主要做了以下方面的工作：1．建立和健全了年度审计计划；2．建立和健全了比较规范的审计方案，根据审计方案对审计项目实施事前、事中、事后的全过程控制，确保各环节和节点都尽可能的准确无误；3．建立和健全了审计工作底稿和审计报告的二级审核，在实施具体审计项目时，加强了审计项目事前、事中、事后的全过程控制，确保各环节和节点都尽可能的准确无误，从而使整个项目处于受控状态，审计质量达到预期目标；4．建立和健全了审计信息沟通和审计文档资料的整理和归档工作。

　　内部审计人员实施审计时，以职业谨慎性和客观性为原则执行审计业务。获取审计证据做到充分、相关和可靠；编制审计报告做到客观、完整和清晰，并体现重要性原则。使审计报告立意层次较高，审计结论准确、客观，审计意见和建议具有建设性和可操作性。确保每一份审计报告内容完整、数据隹确、问题确凿、意见合理、建议中肯。从而建立起有效的审计质量控制体系，确保审计工作质量不断提升。

　　三、抓住重点，为提高企业效益服务

　　“全面审计，突出重点”是审计工作所遵循的原则和方针。审计室紧紧围绕集团公司的中心工作，注意选择领导重视、职工关注并对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计，不断提高审计成果的效用，使内审作用得到更好的发挥。近几年突出了三个方面的工作

　　（一）加强和规范经济责任审计。经济责任审计是党和政府加强对国有及国有控股企业领导人员监督和管理，正确评价企业领导人员经济责任，量化业绩，勤政廉政，促进领导人员全面履行职责的有效监督机制。近十年来审计室根据《上海市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》及相关的法规制度，实施了20多项经济责任审计业务，基本上做到”有离必审”。在审计中紧扣经济责任这条主线，重点关注资产、负债和损益的真实性和完整性及资产质量状况，经济目标的实现情况，制度体系的建立和健全情况，重大决策程序的制定和实施情况等，针对存在的问题，提出相应的意见和建议。审计关注点拓展，促使审计评价和建议更加全面、合理和客观，在一定程度上推动了企业管理水平的提高，也为干部考核提供了审计支持。

　　（二）组织外审，降低成本费用。近年来集团公司及所属公司分别对18、19楼、20楼办公场所进行了较大规模的装修。在装修工程实施前审计室向集团领导建议：对装修工程进行工程造价审计。集团领导采纳了审计室的建议，并支持和指导审计室与相关公司及部门做好协调工作。审计室本着确保企业的利益最大化、成本费用支出的最小化的原则，从两个方面做好该项工作。一是经过反复比较，选择了专业水平准高和具有行业影响力的社会中介机构，实施工程造价审计。二是在审计过程中我室反复与审计机构、施工单位进行磋商、协调并提出合理意见，确保工程造价的真实性、客观性。最终结算结果比合同标的平均核减15%，为集团公司节约数十万元支出。

　　（三）适度开展专项审计，促进专项工作管理。审计室根据集团行政办公会议的精神及集团主要领导的布置实施了对托管中心、实业公司和工投水处理公司财务收支审计；对部分公司的业务招待费使用情况专项审计；对监理公司财务状况及执行财经纪律情况的专项审计；对原实业公司经营部、建设公司等处于清理状态的公司进行账务清理专项审计；对集团下属公司实施的“公交漕宝路、四平路保养场”等多个项目的效益及项目清理专项审计；对历史原因形成的债权债务，参与、组织和协助相关公司及部门进行专项清理和账务重组。由于，开展了专项审计和专项清理工作，夯实了企业资产，规范了会计核算，提高了资金使用效益，促进了专项工作的管理。

　　十多年来时审计工作已成为集团经营管理的一个重要环节，审计团队也随着集团不断前进的步伐而成长。审计工作的每一点成绩都离不开集团党政班子的正确领导和精心组织，以及所有在审计室工作过的同志的努力。然而，我们也清醒的认识到审计工作还存在诸多不足，在审计理念上还需进一步增强，在审计方法和监控能力上有待于进一步提高，在管理信息化和计算机技术审计方面还需不断探索和实践。为此，我们将以集团公司成立五十周年为契机，积极开拓创新，实现内部审计新突破。以科学发展观为指南，准确把握社会主义市场经济与内部审计发展的规律、趋势和内在联系，准确认识内部审计的本质、目的、内涵和要求，在内部审计理念上实现新突破；在建立内部审计监督评价与咨询服务相结合的审计模式上实现新突破；在以风险防范、内部控制、组织治理、完善制度等为重点的工作方式上实现新突破。积极向“以财务中计为基础，强化经济责任审计、管理审计、绩效审计、投资项目审计”的综合审计方向发展，在集团公司不断发展中再创新的贡献。

　　“雄关漫道真如铁，而今迈步从头越”，今年适逢建国六十周年，我们欣喜地看到；我们的党始终牢记神圣使命，在新的历史条件下，继续把改革开放伟大事业推向前进。在成套成立五十周年时刻，我们同样感受到，集团党委和行政班子以实践科学发展观为统领，总结经验、克服困难、凝聚力量、凝聚人心，带领全体员工把成套事业推向新的高潮。